公路2018定额体系税金定义与计算公式：增值税销项税额单列，税金=（直接费+设备购置费+措施费+企业管理费+规费+利润）×建筑业增值税税率（JTG 3830-2018 第3.1.10条）

主题定位

本卡讲 JTG 3830-2018《公路工程建设项目概算预算编制办法》中"税金"的定义、计算公式（第 3.1.10 条条文式）及其在"价税分离"计价规则下的计算口径，供公路概算、预算编制与审核时查用。

核心结论

• 定义（3.1.10 条原文）："税金指国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。"——税金仅指增值税销项税额这一单项，不含附加税费、企业所得税等（后者不进入概预算造价构成）。
• 计算公式（条文式 (3.1.10)）：税金=（直接费+设备购置费+措施费+企业管理费+规费+利润）×建筑业增值税税率。其中直接费=人工费+材料费+施工机械使用费（3.1.2 条）；材料预算价格按（材料原价+运杂费）×（1+场外运输损耗率）×（1+采购及保管费率）−包装品回收价值归集。
• 价税分离口径（3.1.1 条）：建筑安装工程费除专项费用外，其他均按"价税分离"计价规则计算，即各项费用均以不含增值税可抵扣进项税额的价格（费率）进行计算——公式括号内六项均为不含税价，进项税不进入各项费用，税金在造价中单列。建安费总额=直接费+设备购置费+措施费+企业管理费+规费+利润+税金+专项费用。
• 税率：编制办法未锁定具体数值，按"建筑业增值税税率"执行财税部门相关规定；2019 年 4 月 1 日起建筑业一般计税增值税税率为 9%（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号，由原 10% 下调），现行编制按 9% 执行。
• 专项费用（施工场地建设费、安全生产费）不参与价税分离、不计入税金计算基数；安全生产费按建筑安装工程费（不含安全生产费本身）乘以费率计算，费率按不少于 1.5% 计取（3.1.11 条）。
• 编制提示：03 表（建筑安装工程费计算表）填表说明将税金按（直接费+措施费+企业管理费+规费+利润）×税率计算（不含设备购置费），与原条文公式 3.1.10（含设备购置费）存在口径差异——编制时应以条文 3.1.10 式为准，有设备购置费的项目注意核对，避免少计税金。

适用边界

• 仅适用于公路工程建设项目概算、预算编制（JTG 3830-2018 定额体系）；其他行业计价规范（如房建市政 GB/T 50500 系列按清单口径计税）不适用本公式。
• 税金为增值税销项税额单列项；城市维护建设税、教育费附加等附加税费及企业所得税、印花税等不进入概预算建安费构成。
• 本公式为一般计税口径；简易计税、小规模纳税人情形按财税部门规定另行执行。
• 税率随财税政策调整，编制时以当期有效税率为准（自 2019 年 4 月 1 日起为 9%）。

深入查阅

• JTG 3830-2018《公路工程建设项目概算预算编制办法》第 3.1.10 条（税金定义与公式）、第 3.1.1 条（建安费组成与价税分离规则）、第 3.1.2 条（直接费构成、材料预算价格公式）、第 3.1.9 条（利润按定额直接费及措施费、企业管理费之和的 7.42% 计算）、第 3.1.11 条（专项费用：施工场地建设费、安全生产费，安全生产费费率不少于 1.5%）。
• 税率依据：财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号（2019 年 4 月 1 日起建筑业增值税税率由 10% 调整为 9%）。