材料采购增值税发票税目判定：施工企业买材料应取得"销售货物"13%专票，纯材料采购不得要求供应商开"建筑服务"票

主题定位

回答施工企业"向材料供应商采购材料，供应商应开'销售货物'票还是'建筑服务'票"的税目判定问题：纯材料采购应取得货物类13%增值税专用发票，不得要求供应商改开"建筑服务"票；仅包工包料分包、自产货物+安装等特定情形才由供应商开建筑服务票。

核心结论

（一）税目与税率对应关系

• 材料供应商销售钢材、水泥等货物，属"销售货物"应税行为，税目为货物类（票面如 *钢材*螺纹钢、*非金属矿物制品*水泥），一般纳税人税率13%；
• 施工企业向业主提供工程施工，属"建筑服务"（工程服务/其他建筑服务），税率9%；
• 依据《增值税暂行条例》（国务院令第691号，2017年修订）第一条，"销售货物"与"销售服务"是并列的不同应税行为，各按各自税率计税；条例第二条原列税率17%/11%为2017年文本，自2019年4月1日起按《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）调整为13%/9%。材料供应商与施工企业各开各的票、税目不同完全正常，不影响施工企业进项抵扣。

（二）供应商开"建筑服务"票仅限两种情形

1. 包工包料的专业分包/工程分包：承包内容实质是提供建筑服务（如钢结构安装、机电安装分包），材料含在承包范围内，应整体开具"建筑服务*工程服务"发票（一般计税9%，或简易计税3%），材料费不得拆出来单独开货物票；
2. 销售自产货物同时提供建筑安装服务（如预制构件厂卖构件并负责安装）：按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号），应分别核算货物销售额和建筑服务销售额，分别适用13%和9%税率，开具两张不同税目的发票。

（三）纯卖材料开"建筑服务"票 = 票货不符，后果严重

• 《增值税暂行条例》第九条原文："纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。"——这张票的进项税额全部不能抵扣，已抵扣的需进项转出补税；
• 品名与实际经营不符，属虚开发票的高风险稽查情形，购销双方均有连带风险。

（四）实务要点

1. 采购合同写明"货物购销"，约定开具增值税专用发票，票面品名=合同品名=实际到货（四流一致）；
2. 一般计税项目：索要13%货物专票，全额抵扣；简易计税项目：进项不得抵扣（条例第十条第（一）项），取增值税普通发票即可，可在含税价上争取供应商让利；
3. 分包队伍若含材料（包工包料），确认其开合规"建筑服务"票（9%或3%简易），材料部分进项随建筑服务票一并抵扣。

适用边界

• 本卡针对"纯材料采购"场景（施工企业外购货物用于施工，货物所有权先转移给施工企业）；包工包料分包、自产货物+安装等"供应商实质提供建筑服务"场景适用相反结论，见核心结论（二）；
• 条例（2017修订）文本中的税率17%/11%、农产品扣除率11%已被2019年第39号公告等现行规定调整，现行一般货物税率13%、建筑服务9%；农产品进项税额扣除率以现行规定为准；
• 不涉及小规模纳税人/个人代开、甲供材模式、进项不足时一般计税与简易计税的选择等延伸问题（见引用卡片）。

深入查阅

• 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号，2017年修订）第一条、第二条、第八条、第九条、第十条。第八条原文列明可抵扣凭证：增值税专用发票上注明的增值税额、海关进口增值税专用缴款书、农产品按买价×扣除率计算（2017年文本扣除率11%）、代扣代缴税款完税凭证；第九条为扣税凭证不合规不得抵扣；第十条列明不得抵扣情形（简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失等）；
• 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，自2019年4月1日起）：原16%税率降为13%、原10%降为9%；
• 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）：销售自产货物同时提供建筑服务应分别核算、分别计税；
• 可参考既有知识卡《材料费增值税进项抵扣规则：可抵扣凭证类型（条例第八条）、不得抵扣情形（第十条）与票面合规底线（第九条）》，两卡互补：该卡讲"哪些票能抵、哪些不能抵"，本卡讲"采购环节该要什么税目的票"。