铁路2024版设计概(预)算增值税计列方案：税率分档、计税基数与不含税口径（TB 10801/TB 10811-2024）

主题定位

本卡讲铁路 2024 版基本建设工程设计概(预)算中增值税的计列规则：税率分档（TB 10811-2024 表 2.12.1）、计税基数（不含可抵扣进项税额口径）、不计列增值税的费用项目清单，以及与建筑安装工程单项概(预)算计算程序（TB 10801-2024 表 2.6.2）的配合关系。适用于按 2024 版铁路造价体系编制或审核概(预)算的造价人员。

核心结论

1）总框架（TB 10801-2024 第 3.12 节）：3.12.1 增值税指按照设计概(预)算构成及国家税法等有关规定应计算的增值税额；3.12.2 增值税 = 建筑安装工程费增值税 + 设备购置费增值税 + 其他费增值税；3.12.3 增值税的计算按《铁路基本建设工程设计概(预)算费用定额》TB 10811 执行。条文说明 2.5.1~2.6.3 指出：为真正反映增值税的价外税属性，将增值税单列成章并调整了费用项目组成与单项概(预)算计算程序。增值税与建安费、设备购置费、其他费并列作为静态投资组成项（图 2.6.1），不进单项概(预)算价值。

2）税率分档（TB 10811-2024 表 2.12.1 增值税计列方案，原文保留）：

• 销售货物 13%：生产准备费中的办公和生活家具购置费及工器具及生产家具购置费
• 建筑服务 9%：建筑、安装工程费，设备购置费，安全生产费
• 交通运输服务 9%：生活物资运输补贴
• 研发和技术服务 6%：勘察设计费，营业线施工配合费，研究试验费
• 鉴证咨询服务 6%：征地拆迁工作经费、用地勘界费、土地预审费、临时用地复垦方案报告编制费、建设项目前期费、施工监理费、设计文件审查费、其他咨询服务费、联调联试等有关费用、第三方监测费、全过程工程咨询服务费
• 信息技术服务 6%：计算机软件开发费

3）不计列增值税的项目（表 2.12.1 注）：其他费中的土地征用补偿费、拆迁补偿费、临时用地费、压覆矿藏补偿费、青苗补偿费，综合开发用地，生产准备费中的职工培训费，建设单位印花税及其他税费，利用外资有关费用中的汇兑损益和进口关税及增值税等费用项目不计列增值税。按自建考虑的铁路建设项目，项目建设管理费不计列增值税；按代建考虑的铁路建设项目，项目建设管理费应计列增值税。高原高寒地区铁路工程健康保障费中涉及的医疗设备、医疗服务等根据国家相关政策规定确定相应的增值税计列方案。

4）计税基数与计算程序配合：建筑安装工程单项概(预)算计算程序（TB 10801-2024 表 2.6.2）：定额直接工程费 = 基期人工费 + 基期材料费 + 基期施工机具使用费；直接工程费 = 定额直接工程费 + 价外运杂费 + 价差合计 + 填料费；直接费 = 直接工程费 + 施工措施费〔(基期人工费+基期施工机具使用费)×施工措施费费率〕+ 特殊施工增加费；单项概(预)算价值 = 直接费 + 间接费〔(基期人工费+基期施工机具使用费)×间接费费率〕。该单项概(预)算价值不含增值税——增值税按对应费用项目不含可抵扣进项税额的金额乘以适用税率单列（如建筑安装工程费增值税按其不含税金额×9%）。设备单项概(预)算（表 2.6.3）：设备费（按设计设备数量和采用的设备原价计算）+ 设备运杂费（设备费×设备运杂费费率）= 单项概(预)算价值，设备购置费增值税以该价值×9% 单列。

5）人工/材料/机械三要素的含税不含税口径配合：全部按不含可抵扣进项税额口径进入费用，进项税不进任何费用项目，增值税只在外层单列。

• 材料：TB/T 10813-2024 第 1.0.3 条，本基期价格为 2020 年度价格水平且不含可抵扣进项税额；第 1.0.4 条，A 类基期价格 = 材料原价×(1+采购及保管费率)，B 类 = 综合出厂价×(1+采购及保管费率)，C 类 = (材料原价+价内运杂费)×(1+采购及保管费率)。
• 人工：综合工费单价已含原规费中工人的"五险一金"及工会经费、职工教育经费（条文说明 3.1.4），人工本身无进项税抵扣问题，直接以不含税口径进入。
• 机械：施工机械台班单价由折旧费、检修费、维护费、安装拆卸费、人工费、动力费、其他费组成，施工仪器仪表台班单价由折旧费、维护费、校验费、动力费组成（TB 10801-2024 第 3.3.4、3.3.5 条）；以 TB/T 10813 中的油燃料价格及本定额的基期综合工费单价、基期水电单价等计算基期台班单价，以编制期价格计算编制期台班单价（TB 10811-2024 第 2.3.2 条）。

适用边界

• 适用于按 TB 10801-2024、TB 10811-2024 编制的铁路基本建设工程设计概(预)算（估算、概算、预算阶段）；材料基期价格适用于工程定额、估算、概算、预算的编制，工程实施阶段的价格应由市场决定（TB/T 10813-2024 第 1.0.2 条）。
• 表 2.12.1 是铁路行业概(预)算费用计列口径，与国家增值税一般计税规则相衔接但应用场景不同；实际工程结算的增值税处理（一般计税/简易计税选择、进项抵扣、税负测算）按税法及相关计价规范执行，不在本卡范围。
• 不计列项目清单须逐项核对，避免对补偿性、税费性费用重复计税；按自建/代建不同建设管理模式，项目建设管理费的增值税处理不同。
• 本卡不含具体费率数值（如施工措施费费率、间接费费率、设备运杂费费率、采购及保管费率等均按工程类别查 TB 10811-2024 相应表格），使用时应配合现行费用定额原文。

深入查阅

• TB 10801-2024《铁路基本建设工程设计概(预)算编制办法》：第 3.12 节（增值税）、第 2.6 节（费用项目组成及单项概(预)算计算程序，表 2.6.1/2.6.2/2.6.3）、第 3.3 节（施工机具使用费）、第 4.1 节（设计概(预)算价差调整）、条文说明 2.5.1~2.6.3 与 3.1.4。
• TB 10811-2024《铁路基本建设工程设计概(预)算费用定额》：第 2.12 节表 2.12.1（增值税计列方案）、第 2.3 节（施工机具使用费台班单价确定）。
• TB/T 10813-2024《铁路工程材料基期价格》：第 1.0.3、1.0.4 条（价格水平与不含税口径、A/B/C 三类材料基期价格构成）。
• TB/T 10814《铁路工程施工机具台班费用定额》：施工机械台班单价及施工仪器仪表台班单价的计算依据。